Не только ОКЭД: от чего зависит налоговая ставка для СПК

Сельхозкооперативы смогут применять ставки КПН в размере 3%, 6% или 20% в зависимости от характера деятельности и происхождения сырья. О том, в каких случаях действует каждая из них, разъяснили в департаменте государственных доходов по Костанайской области.

Фермерам важно помнить, что одна и та же продукция может подпадать под разные налоговые режимы. Например, если СПК производит сыр из собственного молока, применяется ставка 3%. Если сырье поступает от участников кооператива, то уже 6%, а при закупке молока у сторонних поставщиков может применяться ставка 20%.

В департаменте отмечают, что распространенным заблуждением является мнение, будто все доходы кооператива автоматически относятся к льготируемым. На практике ставка налога зависит не от самого статуса СПК, а от того, какую деятельность он ведет и откуда получает сырье.

Льготная ставка КПН в размере 3% применяется в случаях, когда кооператив самостоятельно производит продукцию и реализует ее. Так, если СПК выращивает пшеницу на собственных полях и продает зерно, либо содержит молочное стадо, производит молоко, перерабатывает его и реализует, такой доход относится к собственному производству и облагается по ставке 3%.

Если кооператив работает с продукцией своих участников, налоговый режим меняется. Несмотря на то, что сырье поступает от участников, оно не считается продукцией собственного производства СПК. В этом случае применяется ставка КПН 6%. По этой же ставке могут облагаться доходы от заготовки и хранения зерна участников кооператива, сбыта их продукции, оказания участникам производственных услуг и обеспечения их материально-техническими ресурсами.

Общая ставка КПН в размере 20% применяется к деятельности, которая не относится к льготируемой. Например, если СПК закупает молоко у сторонних поставщиков, не входящих в состав кооператива, а затем перерабатывает и реализует готовую продукцию, такой доход может подпадать под общую ставку налогообложения.

По ставке 20% также могут облагаться доходы от оказания коммерческих услуг сторонним организациям или от иных направлений бизнеса, не связанных с кооперативной деятельностью.

Особое внимание в департаменте рекомендуют уделить кооперативам, совмещающим несколько направлений работы. Допустим, СПК выращивает зерно на собственных полях, принимает продукцию от членов кооператива и одновременно оказывает услуги сторонним организациям. В этом случае часть доходов может облагаться по ставке 3%, часть — по 6%, и по — 20%.

Поэтому СПК необходимо организовать раздельный учет доходов и расходов по каждому виду деятельности. В департаменте госдоходов подчеркнули, что кооперативам стоит заранее проанализировать структуру бизнеса и наладить раздельный учет, поскольку от правильного определения вида деятельности зависит корректность расчета налогов и отсутствие претензий со стороны контролирующих органов.